某企业为增值税一般纳税人 2018年6月发生下列经济业务：（1）将10件新试制的A产品赠送给X公司
某企业为增值税一般纳税人，2018年6月发生下列经济业务：（1）将10件新试制的A产品赠送给X公司，单位成本为12000元。（2）采取直接收款方式销售自产B产品100件，不含税单价4000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，但截至月底，对方仍未提货。（3）取得含税咨询服务收入10500元，同时收取逾期付款利息100元。（4）扩建职工活动中心领用库存甲材料，成本为10000元，同时领用自产的B产品10件。（5）当月因管理不善丢失库存乙材料1600公斤，每公斤成本为40元。（6）从X银行贷款30万元，支付利息15000元。（7）当月购进货物取得的增值税专用发票上注明的税额共计80000元。已知：货物适用的增值税税率均为16%；甲材料和乙材料均系上月外购，并已抵扣进项税额；A产品的成本利润率为10%；本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证通过并抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算业务（1）中企业的销项税额并说明理由。（2）计算业务（2）中企业的销项税额并说明理由。（3）计算业务（3）中企业的销项税额并说明理由。（4）计算业务（4）对增值税的影响金额并说明理由。（5）计算当期允许抵扣的进项税额并说明理由。（6）计算当期的增值税税额。
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【答案】（1）业务（1）中企业的销项税额=10×12000x（1+10%）x16%=21120（元）企业自产产品用于赠送，应视同销售缴纳增值税。纳税人视同销售货物，应按如下顺序确定销售额：①按纳税人最近时期同类货物平均销售价格：②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；③按组成计税价格。（2）业务（2）中企业的销项税额=100×4000x16%=64000（元）。采取直接收款方式销售商品，不论货物是否发出，按收到销售款或取得索取销售款凭据的当天，发生纳税义务。先开具发票的，纳税义务发生为开具发票的当天。（3）业务（3）中企业的销项税额=（10500+100）÷（1+6%）x6%=600（元）。销售服务过程中同时收取的逾期付款利息，应作为价外费用征收增值税。价外费用作为含税收入，需做价税分离。（4）业务（4）中企业的销项税额=10x4000x16%=6400（元）。业务（4）中企业的进项税额转出=10000×16%=1600（元）。将自产产品用于职工福利，视同销售缴纳增值税；而将外购材料用于职工福利，无需视同销售，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出处理。（5）当期允许抵扣的进项税额=80000-（1600+1600x40x16%）=68160（元）。管理不善造成的材料丢失属于存货的非正常损失，非正常损失的购进货物，其进项税额不得抵扣，应做进项税额转出处理。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。（6）当期的增值税税额=21120+64000+600+6400-68160=23960（元）。