A公司为一家上市公司 属于增值税一般纳税人 销售土地使用权 不动产适用的增值税税率为10% 销售机
A公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，销售土地使用权、不动产适用的增值税税率为10%，销售机器设备适用的增值税税率为16%。A公司2x19年的部分业务资料如下：2x19年6月30日，A公司、13公司和C公司共同出资没立甲公司，注册资本为J5000万元，A公司持有甲公司注册资本的38%．B公司和C公司各持有甲公司注册资本的3I%．甲公司为
A．B、C公司的合营企业。A公司以其土地使用权、厂房和机器设备出资，其中土地使用权成本为3000万元，累汁摊销为200万元，不含税公允价值为4000万元，尚可使用年限为40年：厂房成本为1000万元，累汁折旧为600万元，不合税公允价值为1000万元，尚可使用年限为10年；机器设备成本为800万元，累汁折旧为400万元，不含税公允价值为700万元，尚可使用年限为10年：以上资产均未计提减值，直线法折旧（摊销），预计净残值为零。A公司已经开出增值税专用发票。B公司和C公司以现金出资，各投资4650万元。甲公司2x19年6月30日至年末实现净利润为3000万元。不考虑其他因素，下列有关A公司的会计处理中，不正确的是（ ）。A．A公司长期股权投资初始投资成本为6312万元
B．A公司在投资当期个别财务报表中确认的利得为2100万元
C．A公司如果编制合并财务报表，则应抵销资产处置收益和长期股权投资2100万元
D．A公司2x19年年末应确认的投资收益为1140万元
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答案：D
【解析】选项AB，会计分录如下（固定资产账面价值转入固定资产清理的分录略）：借：长期股权投资6312累计摊销200贷：无形资产3000固定资产清理800资产处置损益（4000-2800+1700-800）2100应交税费一应交增值税（销项税额）（4000x10%+1000x10010+700×16%）612选项C，A公司在合并财务报表中：借：资产处置收益2100贷：长期股权投资2100选项D，A公司在个别财务报表中，采用权益法计算确认应享有甲公司投资损益时，应当仅限于确认归属于其他投资方的部分，即需要抵销归属于A公司的利得部分798（2100x38%）万元，同时应考虑计提的摊销和折旧因素。调整后的净利润=3000-2100+1200/40×7/12+900/10x6/12=962.5（万元）。借：长期股权投资（962.5x38%）365.75贷：投资收益365.75