练习票据贴现业务的核算 一 资料工商银行无锡支行发生下列有关的经济业务： 1． 1月15日 收到欣星公司交来
练习票据贴现业务的核算
一、资料工商银行无锡支行发生下列有关的经济业务：
1． 1月15日，收到欣星公司交来贴现凭证和银行承兑汇票各一份，银行承兑汇票由在工商银行绍兴支行开户的鲁镇工厂签发并承兑，金额为120000元，到期日为4月15日，月贴现率为5.1‰。审查无误后，予以贴现。
2． 2月10日，收到锡南工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，商业承兑汇票由在工商银行宁波支行开户的西湖公司签发，金额为108000元，到期日为5月20日，月贴现率为5.1‰。审查无误后，予以贴现。
3． 3月20日，收到天河工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，商业承兑汇票由在工商银行常州支行开户的东兴工厂签发，金额为99000元，到期日为7月20日，月贴现率为5.1‰，审查无误后，予以贴现。
4． 4月15日，收到工商银行绍兴支行划来欣星公司的银行承兑汇票的票款120000元。
5． 5月20日，收到工商银行宁波支行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和由其签发的付款人未付款项通知书，金额为108000元的票款未收到，将锡南工厂贴现的票款从其账户中扣回。
6． 7月20日，收到工商银行常州支行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和由其签发的付款人未付款项通知书，金额为99000元的票款未收到。天河工厂的贴现票款仅从其账户中扣回69000元，不足部分转入逾期贷款。
二、要求编制会计分录。
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编制会计分录如图表所示。
会计分录
2008年 凭证
号数 摘 要 会计科 目 借方金额 贷方金额月 日1 15 1 银行承兑汇票贴现 贴现资产——面值 120000.00 吸收活——欣星
期存款 公司 118164.00贴现资产——利息调整 1836.002 10 2 商业承兑汇票贴现 贴现资产——面值 108000.00 吸收活——锡南
期存款 工厂 106164.00贴现资产——利息调整 1836.003 20 3 商业承兑汇票贴现 贴现资产——面值 99000.00 吸收活——天河
期存款 工厂 96980.40贴现资产——利息调整 2019.604 15 4-1 收到银行承兑汇票
票款转销贴现资产
面值 联行来账——绍兴支行 120000.00 贴现资产——面值 120000.00 4-2 转销贴现资产的利
息调整 贴现资产——利息调整 1836.00 利息收入 1836.005 20 5-1 收到商业承兑汇票
未付款项通知书，
扣回贴现款 吸收活——锡南
期存款 工厂 108000.00 贴现资产——面值 108000.00 5-2 转销贴现资产的和
息调整 贴现资产——利息调整 1836.00 利息收入 1836.007 20 6-1 收到商业承兑汇票
未付款项通知书，扣
回部分贴现款，不足
部分转入逾期贷款 吸收活 天河
期存款 工厂 69000.00 逾期贷款——天河工厂 30000.00 贴现资产——面值 99000.00 20 6-2 转销贴现资产的利
息调整 贴现资产——利息调整 2019.60 利息收入 2019.60