某软件开发企业系一般纳税人 2012年12月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额908000
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某软件开发企业系一般纳税人，2012年12月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额908000元，已开具增值税专用发票；进口美国的某办公程序软件，进行本地化处理后在境内销售，取得不含税销售额1250000元。本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为148900元；支付运费5000元，取得运输企业开具的运费发票上列示：运输费用4200元，保管费300元，建设基金500元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（ ）元。
A、10200
B、20400
C、64740
D、217631
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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答案：C
【答案解析】 对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按17%税率征收后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；增值税一般纳税人将进口软件进行转换等本地化改造后对外销售，比照自产软件享受即征即退政策。
应纳税额
＝（908000＋1250000）×17%－148900－（4200＋500）×7%＝217631（元）
实际税负
＝217631÷（908000＋1250000）＝10.08%
实际税负超过3%的部分实行即征即退
实际应纳税额
＝（908000＋1250000）×3%＝64740（元）