某电子生产企业系增值税一般纳税人 各纳税期 按规定申报缴纳增值税 无留抵税额。2012年5 月国税
某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期 按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2012年5 月国税稽查分局派员对其2011年1月~2012年 4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业Mll 年3月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税 专用发票注明：价款500万元，税款85万元， 于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。该电子 生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另 收20万元作为补偿，款项已于当月收到，公司也于当月向购货方开具收款收据，并按“金融保 险业”计提申报缴纳营业税。 税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增值税，经 稽查相应程序，税务稽查分局于2012年5月邡 日制作《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理 决定书》和《税务行政处罚决定书》，并于当日 派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值 税29059. 83元，按滞纳时间每日收取0.5%。滞 纳金，并处以少缴税款50%的罚款。 要求：
(1)判断国税稽查分局及相关人员做出的各项处 理是否正确？简要说明理由。 (2)该企业可以采取哪些有效措施减少经济损 失？简要说明理由。
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【答案】
(1)①税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增 值税是正确的。
增值税的计税依据是销售额。《增值税暂行条 例》第六条规定：销售额为纳税人销售货物或 者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价 外费用。《增值税暂行条例实施细则》第12条 规定：价外费用是指价外向购买方收取的手续 费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、
违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租 金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、 代垫款项及其他各种性质的价外收费。本题目 中，该电子生产企业以购货方占用其流动资金 为由经协商另收20万元作为补偿，实质上是 《增值税暂行条例实施细则》中规定的延期付款 利息，所以，应当作为价外费用计征增值税。 应当补缴增值税= 200000÷ (1 + 17%) X17% =29059. 83 (元）。
⑦税务机关要求Jt补缴增伉税29059. 83元，按 滞纳时间每日收取0.5%滞纳金是正确的.但并 处以少缴税款的罚款不符合法律规定。 征管法第52条规定，因纳税人、扣缴义务人计 算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机 关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情 况的，追征斯可以延长到5年。但征管法中对 此并没有罚款的规定，所以，税务机关不能对 其处以罚款。
③将《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理 决定书》和《税务行政处罚决定书》同时送达 甲企业做法不符合程序。对于企业处罚在10000 元以上的，应先告知企业听证的权利，在3日 内不申请听证的，才下处理决定，稽查分局同 时送达有剥夺甲企业听证权利的嫌疑。 (2)该企业应当及时补缴税款及滞纳金，以减 少经济损失。征管法第32条规定，纳税人未按 照规定斯限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规 定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳 外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款 0.5%。的滞纳金。因为滞纳金是按日加收的，所 以，尽快补缴税款可以少缴滞纳金，减少经.济 损失。此外，该企业还应申请退还多缴纳的‘苕 业税并要求加算银行同期存款利息。