某有出口经营权的生产企业（一般纳税人） 2012年10月从国内购进生产用的钢材 取得增值税专用发票
增值税,税额,经营权
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某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2012年10月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，美元对人民币汇率为1∶6.8）下列表述正确的是（ ）。
A、应退增值税45318元，免抵增值税额0元
B、应退增值税37466元，免抵增值税额6136元
C、应退增值税24050元，免抵增值税额19552元
D、应退增值税26570元，免抵增值税额8842元
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答案：D
【答案解析】 免抵退税不得免征和抵扣税额
＝6.8×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝10896（元）
应纳税额＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－10896）＝ －26570（元）
当期免抵退税额＝6.8×42000×13%－13200×13%＝35412（元）
当期应退税额＝26570（元）
当期免抵税额＝35412－26570＝8842（元）