位于市区的某公司出租房产 合同约 定自2011年1月1日起租赁期五年 每年租金 10万元 并约定第
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位于市区的某公司出租房产，合同约 定自2011年1月1日起租赁期五年，每年租金 10万元，并约定第一年1月1日一次性向租赁 方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。
问题：
(1)上述出租房产业务第一年的营业税和企业 所得税应如何处理？
(2)就第一年收取租金、计提营业税金及附加、 结转收入和税费的业务作出账务处理。
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【答案】
(1)根据税法规定，纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收 到预收款的当天。所以出租房产业务第一年的 营业税= 50X5% = 2.5 (万元） 根据企业所得税法规定，租金收人，按照合同 约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨 年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租 赁期内，分期均匀计人相关年度收入。出租房 产业务第一年的企业所得税计算时应将10万元 计入应纳税所得额中计算企业所得税。 (2)账务处理：
①收取租金：
借：银行存款 500000
贷：预收账款 500000
②计提营业税金及附加：
借：递延收益 27500
贷：应交税费一应交营业税 25000
一应交城建税 1750
一应交教育附加费 750
③结转收人和税费：
借：预收账款 100000
贷：其他业务收入100000
借：营业税金及附加 5500
贷：递延收益 5500