位于市区的某公司出租房产 合同约定自2011 年1月1日起租赁期五年 每年租金10万元 并约定第
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位于市区的某公司出租房产，合同约定自2011 年1月1日起租赁期五年，每年租金10万元， 并约定第一年1月1日一次性向租赁方收取50 万元房屋租金，一次性开具发票。
问题：1.上述出租房产业务第一年的营业税和企业所 得税应如何处理？
2.就第一年收取租金、计提营业税金及附加、 结转收人和税费的业务作出账务处理。
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(1)根据税法规定，纳税人提供租赁业劳务，采 取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预 收款的当天。所以出租房产业务第一年的营业税 = 50X5% = 2. 5 (万元）
根据企业所得税法规定，租金收人，按照合同约 定的承租人应付租金的日期确认收人的实现。其 中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年 度，且租金提前一次性支付的，出租人在租赁期 内，分期均匀计人相关年度收入。出租房产业务 第一年的企业所得税计箅时应将10万元计人应 纳税所得额中计算企业所得税。
(2)
①收取租金：
借:银行存款 500000
贷:预收账款 500000
②计提营业税金及附加i
借：递延收益 27500
贷：应交税费一应交营业税 25000
一应交城建税 1750
一应交教育附加费 750
③结转收人和税费：
借：预收账款 100000
贷：其他业务收入 100000
借营业税金及附加 5500
贷,递延收益 5500
【点评】本题主要考核“预收租金的税务处理和 会计处理”知识点。老师在2012年基础班中重 .点提及。