某市贸易公司于2012年8月16日将拥有的商铺以800万元出售。经审核：该商铺购买发票显示开票日期
贸易公司,发票,日期
已帮助 人
某市贸易公司于2012年8月16日将拥有的商铺以800万元出售。经审核：该商铺购买发票显示开票日期为2007年1月18日，金额为500 万元；缴纳契税15万元、印花税0.25万元，支付手续费10万元；商铺购进后发生装修费用75万元；商铺于2007年6月18日开始投入使用。贸易公司除将印花税计入“管理费用”外，商铺购置的价款、税费和装修费均计入“固定资产”，合计原值为600万元。截止到出售时，商铺已累计计提折旧140万元。
问题：
1.计算商铺出售时应缴纳的相关税费。
2.计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。
-
1. (1)营业税：（800 - 500) X 5% = 15 (万元）
(2)城建税和教育费附加：15X (7% + 3%) = 1.5 (万元）
(3)印花税：800X0. 05% = 0.4 (万元）
(4) 土地增值税：
本题没有给出评估价格，但是提供了购房发票。
所以，扣除项目=500X (1 + 5%X6) +15 = 665 (万元)
增值额= 800 - 665=135 (万元）
增值率= 135/665X100% = 20. 3%
增值税= 135X30% = 40. 5 (万元）
2.应纳税所得额= 800- (600-140)-15-1. 5 -0. 4 -40. 5 = 282. 6 (万元）
【点评】本题考核“不动产销售涉及的各种税费”综合性知识点。本题与中华会计网校 (www.chinaacc.com) 2013年注册税务师资格考试《税务代理实务》课件考试中心实验班模拟试题（三）简答第7题考点相同。