飞亚达公司2016年度核算的会计利润为2500万元 税务师事务所在对飞亚达公司进行纳税审查时发现下
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飞亚达公司2016年度核算的会计利润为2500万元，税务师事务所在对飞亚达公司进行纳税审查时发现下列涉税事项： （1）产品销售收入5000万元。 （2）发生业务招待费36.5万元。 （3）营业外收入中有技术转让收入800万元，与技术转让有关的成本费用为100万元。 （4）营业外支出共计500万元，包括通过省级人民政府向贫困地区捐款250万元。 根据上述资料，计算该企业当年应纳企业所得税额。
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（1）该企业2016年度的会计利润总额=2000+2-1000-500-300-50-40=112万元。 （2）该企业2016年度业务招待费的税前扣除限额。 由于：80×60%=48万元＞2000×5%=10万元；故，业务招待费的税前扣除限额为10万元。 （3）国债收入为免税项目，因此需调减2万元；由（2）可知，业务招待费的扣除限额为10万元，故，需调增70万元；. 工商局罚款属行政性罚款不能扣除，故需调增2万元；因此：2016年度的应纳税所得额=112-2+70+2=182万元。 （4）该企业2016年度的应纳所得税额=应纳税所得额×25%=45.5万元。