公司为一家综合性的生产企业 增值税一般纳税人 适用增值税税率17％。2014年3月发生下列事项 请
公司为一家综合性的生产企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。2014年
3月发生下列事项，请分析各事项流转税的处理(计算过程及结果四舍五入保留两位小数):
(1)当月销售货物取得含税收入50 000元，未开具发票；
(2)2014年1 月销售货物30 000元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回；
(3)上月购进的原材料中有15 000元用于企业新办公楼的工程建设；
(4)本月购进货物，增值税专用发票上注明价款20000元，用于对灾区捐赠(A公司无同类产品售价)；
(5)将自产的卷烟1箱用于本企业对外营业的大酒店供顾客消费，卷烟的生产成本5200元，含税售价为8500元；
(6)将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品〔购进价4000元）用于职工福利。
(7)提供一批价值10000元的烟叶，委托另一烟厂加工为烟丝，支付加工费40000元，增值税6800元，取得增值税专用发票，加工烟丝1吨，受托方没有同类烟丝的售价。
A公司3月收回丝。烟丝收回后在当月全部销售不含税收入为90000元。
热搜：甲公司为增值税一般纳税人
-
（1）销售货物无论是否开具发票，均应依法纳税。应计销项税额=50000÷1.17×17％=7264.96（元）；
（2）销售货物因质量问题发生退货的，根据《增值税专用发票管理办法》，应当由购买方向其主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，购买方主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。作为销售方的A公司凭购买方提供的通知单方可开具红字专用发票，并冲减当月的销项税额30000×17％=5100（元）；
（3）购进原材料用于在建工程的，应当将原抵扣的进项税额予以转出处理，当月进项税额转出=15000×17％=2550（元）；
（4）购进货物用于对灾区捐赠的，视同销售，进项税额可以抵扣，进项税额=20000×17％=3400（元），A公司没有同类产品售价，所以按照其他纳税人近期同类产品售价作为计税销售额，因此应当以外购价格计算销项税额20000×17％=3400（元）；
（5）自产产品用于非应税项目的应当视同销售，按不含税的市场零售价计算销项税额，8500÷1.17×17％=1235.04（元）；自产卷烟销售，单条售价8500÷1.17÷250=29.06(元)＜70元，消费税从价税率为36％，缴纳消费税=8500÷1.17×36％+150=2765.38（元）；
（6）外购货物用于职工福利的，应当做进项税额转出处理，转出金额为4000×17％=680（元）。
（7）支付加工费取得增值税专用发票，6 800作为进项税可以抵扣。
销售烟丝，需要计算销项税=90 000×17％=15300（元）
应当缴纳增值税=15300-6800=8500（元）
2012年9月1日起，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
代收代缴消费税额=(10000+40000)÷(1-30％)×30％=21428.57（元）
销售时应纳消费税=90000×30％-21428.57=5571.43(元)