某自营出口生产企业是增值税一般纳税人 专门从事进料加工业务 按实耗法计算 核销上年度进料加工业务时
进料,加工,业务
已帮助 人
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专门从事进料加工业务，按实耗法计算，核销上年度进料加工业务时确定的实际分配率为30%，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2016年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为()万元。
A．17.12 B．1.99
C．2.52 D．0
热搜：某企业为增值税一般纳税人
-
答案：B
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额×（出口货物征税率一出口货物退税率）=210x30%X(17%-13%)=2.52（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额=210×（17%-13%）-2.52=5.88（万元）当期应纳税额=100x17%-(34-5.88)-6=-17.12（万元）免抵退税额抵减额=210x30%x13%=8.19（万元）出口货物免抵退税额=210×13%-8.19=19.11（万元）
因为17.12<19.11，当期应退税17.12万元。免抵税额=19.11-17.12=1.99（万元）。