某电器公司2017年度境内经营应纳税所得额为33000万元 该公司在日本 美国设有分支机构。日本分
所得,美国,日本
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某电器公司2017年度境内经营应纳税所得额为33000万元，该公司在日本、美国设有分支机构。日本分支机构当年应纳税所得额1600万元，其中电器销售所得1000万元(日本规定税率为20%)，转让商标权所得600万元(日本规定的税率为30%)；美国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中电器经营所得300万元(美国规定的税率为30%)，房产租金所得100万元(美国规定的税率为20%)。已知该公司采用“分国不分项”方式计算境外所得税税额和抵免限额，则当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为( )万元。
A.7726
B.7779
C.8715
D.8270
-
答案：D
该企业当年境内外应纳税所得额=33000+1600+400=35000(万元)日本分支机构在境外实际缴纳的税额=1000×20%+600×30%=380(万元)日本扣除限额=1600×25%=400(万元)，实际可以扣除380万元。美国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=100(万元)美国扣除限额=400×250=100(万元)，实际可以扣除100万元。全年应纳税额=35000×25%-380-100=8270(万元)