某税务师2018年3月对企业2017年的纳税情况进行审核 发现企业12月份将新建厂房领用的材料30
某税务师2018年3月对企业2017年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将新建厂房领用的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2016年年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，已知企业已经编制2017年决算报表，则以下会计调整分录中，正确的是( )。(增值税税率为17%。)
A.借:在建工程30000应交税费——待抵扣进项税额2040贷:生产成本30000应交税费——应交增值税(进项税额转出)2040
B.借:在建工程30000应交税费——待抵扣进项税额2040贷:生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400应交税费——应交增值税(迸项税额转出)2040
C.借:在建工程35100贷:生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400应交税费——应交增值税(进项税额转出)5100
D.借:在建工程30000应交税费——待抵扣进项税额2040贷:原材料2216生产成本3332.4库存商品11108以前年度损益调整16343.6应交税费——应交增值税(进项税额转出)2040
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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答案：B
新建不动产领用材料进项税额分两年抵扣，第1年抵扣60%，第2年抵扣40%，进项税额转出金额为30000×17%×40%=2040(元)。分摊率=30000÷(120000+400000+480000)×100%=3%在产品应分摊数额=120000×3%=3600(元)库存商品应分摊数额=400000×3%=12000(元)12月销售产品成本应分摊数额=480000×3%=14400(元)调整分录为:借:在建工程30000应交税费——待抵扣进项税额2040贷:生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400应交税费——应交增值税(进项税额转出)2040