A注册会计师承接了甲公司2011年度的财务报表审计业务 在对甲公司内部控制进行了解的过程中发现下
A注册会计师承接了甲公司2011年度的财务报表审计业务，在对甲公司内部控制进行了解的过程中发现下列情形，请代为判断这些情形中是否存在内部控制缺陷，如果构成内部控制缺陷，A注册会计师应向甲公司管理层提出哪些改进建议。 (1)在观察出纳人员开具支票的工作流程时，A注册会计师发现出纳人员直接从自己办公桌的抽屉中取出银行预留印鉴在支票上盖章。经询问出纳人员，甲公司内部控制政策要求银行预留印鉴由会计主管负责保管，出纳人员称如果某天要开具的支票比较多时，她会从会计主管处把印鉴领出来，下班之前再交回会计主管处。 (2)A注册会计师向甲公司财务经理提出调阅甲公司ERP系统中的全部数据，财务经理称他仅有权限查询财务模块中的数据，查询其他模块中的数据需向公司IT部门提出申请，并经总经理授权审批后才能进行。 (3)A注册会计师在审查甲公司的验收报告时，将验收报告与相应的采购订单进行核对，发现验收报告上的签字人与采购订单的编制人是同一个人，经询问该签字人是甲公司采购部职员。 (4)A注册会计师走访甲公司仓库时发现，大量商品被堆放在仓库门口，而仓库内还有大量的存放空间，询问仓库管理人员，管理人员称这些商品很快将要发出，搬入仓库比较麻烦。
-
正确答案：
(1)存在内部控制缺陷。甲公司已经规定银行预留印鉴由会计主管负责保管，即设计了印鉴与空白支票的分离控制，但是该项内部控制并没有得到执行。A注册会计师应建议甲公司管理层严格对内部控制执行情况的持续监督。(2)不存在内部控制缺陷。
(3)存在内部控制缺陷。采购员负责验收货物可能造成采购员不认真验货、采购质次价高的商品等舞弊行为。A注册会计师应建议甲公司建立采购环节和验收环节的职责分离，负责采购的人员不能同时负责验收货物。
(4)存在内部控制缺陷。甲公司仓库缺乏对商品的实物控制，商品堆放在仓库外可能造成丢失、被盗和毁损等问题。A注册会计师应建议甲公司加强对商品的实物控制。
[英文答案]
(1) Internal control weakness exists. The internal control policy which requires the bank seal should be kept by the accountant in charge did not he"implemented. CPA A should rec- ommend Jia Company to maintain continuous supervision.
(2) No internal control weaknesses.
(3)Internal control weakness exists. The employee responsible for purchase should not be responsible for receiving the goods simultaneous to avoid the employee fraud.CPA A should recommend Jia Company to separate the duties for purchase and receiving.
(4)Internal control weakness exists. Jia Company did not maintain physical control on goods left in the warehouse, the goods left outside the warehouse maybe missed, stolen and damaged. CPA A should recommend Jia Company to strength physical control on goods.