某市卷烟厂为增值税一般纳税人 主要生产销售卷烟．2018年9月发生下列经济业务：（1）从国外进口卷
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟．2018年9月发生下列经济业务：（1）从国外进口卷烟100标准箱，支付买价165万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元。（2）将烟叶一批（账面成本为220000元）发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂（受托方没有同类产品售价）。（3）购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；支付给运输单位不含税运费8000元，取得运输单位开具的增值税专用发票，款项已付，货物已入库。（4）卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得专用发票；其中15010因管理不善被盗。（5）将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批，原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为37000元：将生产的B种烟丝在某交易会赠送给一烟草企业作推广，账面成本为20000元。（6）销售A牌卷烟200箱（每标准箱五万支，下同），每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账。（7）销售B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元。（8）上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。（9）将自产A牌巷烟10箱移送本厂没在本市的非独立核算门市部．出．厂销售价每箱12500元，门市部零售价（含税）每箱15000元，门市部本月已售出5箱。其他相关资料：进口卷烟关税税率20%;消费税适用税率为：卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上（含70元）的，税率56%，70元以下的，税率36%;烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%;1标准箱=250条，1标准条=200支。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算进口业务缴纳的税金合计额。
（2）计算业务（2）中受托方代收代缴的消费税税额。
（3）计算本期销项税额。
（4）计算本期国内销售环节应纳消费税税额（不含委托加工业务涉及的消费税）。
（5）计算本期应纳增值税税额。
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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（1）关税=（165+15+12）x20%=38.4（万元）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格=[10000x（165+15+12+38.4）÷（100×250）+0.6]÷（1-36%）=144.94（元）>70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。进口卷烟的消费税=（165+15+12+38.4+lOOx150÷l0000）÷（1-56%）x56%+100×150÷10000=296.65（万元）进口卷烟的增值税=（165+15+12+38.4+100x150÷10000）÷（1-56%）x16%=84.33（万元）进口环节缴纳税金合计=38.4+296.65+84.33=419.38（万元）=4193800（元）
（2）受托方代收代缴消费税=（220000+82000）÷（1-30%）x30%=129428.57（元）
（3）本期销项税额合计=20000x（1+5%）÷（1-30%）×16%+200×12500×16%+150×30000×16%+7000÷（1+160/0）×16%+5×15000÷（1+16qo）x16qo=1136110.35（元）
（4）本期国内销售环节应纳消费税=20000x（1+5%）÷（1-30%）x30%+200x12500x36%+200×150+150×30000×560/0+150x150+7000~（1+16%）×36%+5x15000~（1+16%）×36%+5x150=3507698.28（元）
【思路点拨】业务（5），赠送烟丝应视同销售，计算缴纳消费税。消费税=20000x（1+5%）÷（1-30%）x30%=9000（元）业务（6），单条售价=12500÷250=50（元），小于70元，消费税适用税率为36%a销售A牌卷烟消费税=200x12500×36%+200x150=930000（元）业务（7），单条售价=30000÷250=120（元），大于70元，消费税适用税率为56%。销售B牌卷烟消费税=150×30000×56%+150x150=2542500（元）业务（8），押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。消费税=7000÷（1+16%）×36%=2172.41（元）业务（9），消费税=5X15000~（1+16%）×36%+5x150=24025.86（元），（5）可抵扣的进项税额=84.33×10000+82000×16%+110000×16%+8000×10%+200000x16%x（1-15%）-18000x16%=899140（元）
本期应纳增值税=1136110.35-899140=236970.35（元）