位于某省会城市的甲公司 系增值税 一般纳税人 2011年10月将自建的老办公楼及 配置的家具以其出
位于某省会城市的甲公司，系增值税 一般纳税人，2011年10月将自建的老办公楼及 配置的家具以其出售，有关情况如下：
1.老办公楼及家具出售时同定资产原值2260万 元，已提折旧2071万元，净值189万元。其 中：
(1)老办公楼1986年建造并投入使用，同定资 产原值2100万元，净值105万元。
(2)家具中，2006年购置的一部分，固定资产 原值40万元，净值2万元，2010年购置的一部 分，固定资产原值120万元，净值82万元。
2.评估情况。甲公司出售前聘请当地具有资质 的房地产评估事务所对老办公楼进行了评估， 建造同样的房产需4000万元，该老办公楼为4 成新。
3.出售情况。经协商，甲公司按2063. 7万元的 市场价格，将该办公楼及家具出售给丙公司， 合同中注明老办公楼折价2000万元，2006年购 置的家具折价5. 2万元，2010年购置的家具折 价58. 5万元。
问题：
(1)甲公司处置资产涉及哪些税费（暂不考虑 印花税、企业所得税）？分别列式计算。
(2)作出相应资产处置的账务处理。
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【答案】(1)甲公司处置资产涉及增值税、营业税、城
建税、教育费附加及土地增值税。 处置2006年购置的家具应纳的增值税=5.2 ÷ (1 + 4%) X4%X50% = 0. 1 (万元） 处置2010年购置的家具应纳的增值税=58. 5÷ (1+17%) X17% = 8. 5 (万元) 应纳增值税合计=0.1 + 8. 5 = 8. 6 (万元） 处置老办公楼应纳的营业税=2000 X 5% = 100 (万元）
应纳城建税=(8. 6 + 100) X 7% = 7. 602 (万 元）
应纳教育费附加：_ (cS. R-M00) X 3% -3. 258 (万元）
土地增值税的扣除项目=4000 X 40% + 2000 X 5%X (1 + 7% + 3%) = 1600 + 110 = 1710 (万 元）
增值额=2000 —1710 = 290 (万元） ’ 增值率= 290+1710X100% = 16. 96%，由此判 断适用税率为30%
应纳土地增值税= 290X30%=87 (万元） (2)以下分录中金额的单位为万元： 间定资产转入清理：
借：固定资产清理 189
累计折旧 2071
贷：固定资产 2邡0
发生相关税费：
借：同定资产清理 206.46
贷：应交税费一一未交增值税 0.1
——应交增值税（销项税额） 8. 5
——应交营业税 100
——应交城建税 7.602
——应交教育费附加 3.258 --一-应交土地增值税 87
收到处置收入：
借：银行存款 2063. 7
贷：固定资产清理 2063.7
结转处置资产净损益：
借：间定资产清理 1668.24
贷：营业外收入 1668.24——应交增值税（销项税额） 8. 5
——应交营业税 100
——应交城建税 7.602
_——应交教育费附加 3.258 ——应交土地增值税 87
收到处置收入：
借：银行存款 2063.7
贷：面定资产清理 2063.7
结转处置资产净损益：
借：固定资产清理 _lti68. 14
贷：营业外收入 1668.14
减半征收的增值税结转 借：应交税费一未交增值税 0.1
贷：营业外收入 0.1