位于某省会城市的甲公司 系增值税一般纳税 人 2011年10月将自建的老办公楼及配置的家 具一起出
位于某省会城市的甲公司，系增值税一般纳税 人，2011年10月将自建的老办公楼及配置的家 具一起出售，有关情况如下：
1.老办公楼及家具出售时固定资产原值2260万 元，巳提折旧2071万元，净值189万元。其 中：
(1)老办公楼1986年建造并投人使用，固定资 产原值2100万元，净值105万元。
(2)家具中，2006年购置的一部分，固定资产 原值40万元，净值2万元，2010年购置的一部 分，固定资产原值120万元，净值82万元。
2.评估情况。甲公司出售前聘请当地具有资质 的房地产评估事务所对老办公楼进行了评估， 建造同样的房产需4000万元，该老办公楼为4 成新。
3.出售情况。经协商，甲公司按2063. 7万元的 市场价格，将该办公楼及家具出售给丙公司， 合同中注明老办公楼折价2000万元，2006年购 置的家具折价5. 2万元，2010年购置的家具折 价58. 5万元。
问题：
1.甲公司处置资产涉及哪些税费（暂不考虑印 花税、企业所得税）？分别列式计算。
2.作出相应资产处置的账务处理。
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(1)甲公司处置资产涉及增值税、营业税、城建 税、教育费附加及土地增值税。 处置2006年购置的家具应纳的增值税=5. 2÷ (1+4%) X4%X50%=0.1 (万元） 处置2010年购置的家具应纳的增值税=58. 5÷ (1 + 17?) X17%=8.5 (万元） 应纳增值税合计=0‘ 1 + 8. 5 = 8. 6 (万元） 处置老办公楼应纳的营业税=2000X5% = 100 (万元）应纳城建税=(8.6 + 100) X7% = 7. 602 (万 元）
应纳教育费附加=(8.6 + 100) X 3% = 3. 258 (万元）
计算土地增值税的扣除项目=4000X40%+ 2000 X5% X (1 + 7? + 3%) = 1600+ 110 = 1710 (万元）
增值额=2000 — 1710 = 290 (万元）
增值率= M0 + 1710X100% = 16.96% ,由此判
断适用税率为30%
应纳土地增值税= 290X30% = 87 (万元） (2)以下分录中金额的单位为万元： 面定资产转入清理：
借：固定资产清理 189
累计折旧 2071
贷：固定资产 2260
发生相关税费：
借：固定资产清理 206.46
贷：应交税费一未交增值税 0.1
一应交增值税（销项税额）
8. 5
一应交营业税 100
一应交城建税 7. 602
一应交教育费附加 3.258
一应交土地增值税 87
收到处置收人：
借：银行存款 2063.7
贷:固定资产清理 2063.7
结转处置资产净损益
借：固定资产清理 1668.24
贷：营业外收入 1668. 24
【提示】处里06年购入的家具采用4%减半征收 的时候，也可以考虑按下面的方法来进行会计处 理：
(2)以下分录中金额的单位为万元： 固定资产转入清理：
借：固定资产清理 189
累计折旧 2071
贷：固定资产 2260
发生相关税费：
借：固定资产清理 206.56
贷：应交杬费一未交增值税 0.2
一应交増值税（销项税额）8. 5
一应交营业税 100
一应交城建税 7.602
—应交教育费附加 3.258
—应交土地増值税 87
收到处里收入：
借：银行存款 2063.7
贷：固定资产清理 2063.7
结转处置资产净损益：
借：固定资产清理 1668. 14
贷：营业外收入 1668,14
减半征收的増值税结转 借：应交税费一未交増值税 0.1
贷：营业外收入 0.1
【点评】本题主要考核“固定资产处里的流转税 计算和会计处理”知识点。固定资产处里的流转 税计算与2012年考试中心实验班、精品班、普 通班模拟试题（四）简答題第8题的知识点基本 相同。固定资产处里的会计处理在网校2012年 “梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南?税务 代理实务》第6章重点、难点讲解及典型例題中 有相关的会计分录。