某拥有进出口经营权的生产企业 2014年1月份 内销货物销项税额为50万元 购进货物进项税额为23
税额,增值税,税费
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某拥有进出口经营权的生产企业，2014年1月份，内销货物销项税额为50万元，购进货物进项税额为230万元（其中包括运费增值税专用发票上注明的进项税额22万元），上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%，退税率为9%，则当期涉及的会计分录正确的是（）。
A.借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 270万
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 270万
B.借：其他应收款—应收出口退税款（增值税） 270万
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 270万
C.借：其他应收款—应收出口退税款（增值税） 70万
应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）200万
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 270万
D.借：其他应收款—应收出口退税款（增值税） 190万
应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80万
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 270万
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答案：C
免抵退税额=3000×9%=270（万元）
不得免征和抵扣税额=3000×（13%－9%）=120（万元）
应纳税额=50－（230－120）－10=－70（万元）
因为70万元＜270万元，
应退税额=70万元，免抵税额=270－70=200（万元）
会计处理：
借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 70万
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200万
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270万