某拥有进出口经营权的生产企业 2016年1月份 内销货物销项税额为50万元 进项税额为230万元
税额,增值税,税费
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某拥有进出口经营权的生产企业，2016年1月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%，退税率为9%，则当期涉及的会计分录正确的是( )。
A．借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）270
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）270
B．借：应收出口退税款270
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）270
C．借：应收出口退税款70
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）200
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）270
D．借：应收出口退税款190
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）270
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答案：C
免抵退税额=3000x9%=270(万元)不得免征和抵扣税额=3000x（13%-9%）=120(万元)应纳税额=50-（230-120）-10=-70(万元)因为70万元<270万元，应退税额=70万元，免抵税额=270-70=200（万元）。
借：应收出口退税款70
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）200
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）270