综合题2 （本题涉及外贸企业进口环节应纳关税 消费税 增值税 出口环节应退增值税 消费税以及
综合题2
（本题涉及外贸企业进口环节应纳关税、消费税、增值税，出口环节应退增值税、消费税以及应纳城建税、教育费附加和地方教育附加的混合计算）
某市区甲外贸公司（营改增试点原增值税一般纳税人；单独设账管理进出口和内销各项业务）发生如下业务：
(1)自国外进口口红一批，成交价格10000美元，进口时汇率1:7，合同规定买方另支付包装费800美元。该批货物关税率22%，消费税税率30%，报关后已送抵工厂入库。
(2)代理乙工业生产企业出口其自产货物，出口发票注明货物价款100000欧元，运费8000欧元，汇率1：9。甲公司收取不含税代理报关费用10000元。
(3)购入国内厂家一批化妆品出口（该货物出口增值税退税率13%），取得增值税专用缴款书上注明价款50000元，增值税8500元，已将此批货物报关出口．。
(4)购入化妆品一批，增值税专用发票注明价款30000元，增值税税款5100元，企业将此批货物的50%赠送客户，50%作为福利发给职工。
(5)销售部分进口化妆品，不含销售额300000元，增值税51000元。
【要求】根据上述资料，计算并回答下列问题，每问需计算出合计数：
(1)计算甲公司应缴纳的进口关税。
(2)海关代征消费税。
(3)海关代征增值税。
(4)计算甲公司应申请出口退还的增值税和消费税。
(5)计算甲公司当期应纳增值税。
(6)计算甲公司当期应纳城建税、教育费附加和地方教育附加。
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(1)甲公司应缴纳的进口关税：
应纳进口关税= (10000+800)×7×22% =75600 x22% =16632（元）
(2)海关代征的消费税：
海关代征消费税= (75600 +16632)÷(1- 30%)×30%=131760×30%=39528（元）
(3)海关代征的增值税：
海关代征增值税= (75600 +16632+39528)×17%=131760×17%=22399.2（元）
或= (75600+16632)÷(1-30%)x17%=131760 x17%=22399.2（元）
【提示】进口环节海关不代征城建税、教育费附加和地方教育附加。
(4)甲公司应申请出口退还的增值税和消费税：
外贸企业收购国内化妆品出口实行按增值税专用缴款书计算出口退增值税的先征后退方式，其应申请出口退税额为：
应退增值税=购进货物的不含增值税购进金额×退税率=50000×13% =6500（元）
应退消费税=购进货物的不含增值税购进金额×征税率= 50000×30%=15000（元）
(5)甲公司当期应纳的增值税：
购入化妆品的50%赠送客户应视同销售，计算增值税销项税：
销项税额=30000×50%×17% +10000×6% =3150（元）
【提示】代理报关服务，属于“商务辅助服务”中“经纪代理服务”，应按6%计征增值税。
购入化妆品的50%发给职工作为福利，不得抵扣进项税，但赠送客户的50%部分进项税可以抵扣，即：
可抵扣进项税=5100×50%=2550（元）
销售进口化妆品计算增值税销项税51000元
当期应纳增值税= (51000 +3150) -(22399.2 +2550) =29200.8（元）
(6)甲公司当期应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加：
应纳附加税= 29200.8×(7%+3%+2%) =3504.1（元）