某税务师2019年2月对企业2018年的纳税情况进行审核 发现企业12月份将用于投资领用的库存材料
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某税务师2019年2月对企业2018年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将用于投资领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2018年年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是230000元，主营业务成本是400000元，假设该企业2018年度盈利，且已经结账，该批外购材料的市场价格未发生变化（增值税税率16%，企业所得税税率为25%）。问题：（1）按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。（2）做出跨年度账务调整和结转分录。
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（1）分摊率计算：
分摊率= 30000÷( 120000+230000+400000)×100%= 4%
计算各环节的分摊金额：
在产品应分摊数额=120000x4%= 4800（元）
库存商品应分摊数额= 230000x4%= 9200（元）
销售产品成本应分摊数额= 400000x4%= 16000（元）
(2)调整相关账户：
调整分录为：
借：长期股权投资 34800
贷：生产成本 4800
库存商品 9200
以前年度损益调整 16000
应交税费——应交增值税（销项税额） 4800
借：以前年度损益调整 4000
贷：应交税费——应交所得税 4000
借：以前年度损益调整 12000
贷：利润分配——米分配利润 12000