某税务师2019年3月对企业2018年的纳税情况进行审核 发现企业12月份将新建厂房领用的材料30
某税务师2019年3月对企业2018年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将新建厂房领用的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2017年年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，己知企业已经编制2018年决算报表，则以下会计调整分录中，正确的是（ ）。（增值税税率为I6010。）
A．借：在建工程30000应交税费——待抵扣进项税额1920贷：生产成本30000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1920
B．借：在建工程30000应交税费——待抵扣进项税额1920贷：生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400应交税费——应交增值税（进项税额转出）1920
C．借：在建工程34800贷：生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400应交税费——应交增值税（进项税额转出）4800
D．借：在建工程30000应交税费——待抵扣进项税额1920贷：原材料2216生产成本3332.4库存商品11108以前年度损益调整13343.6应交税费——应交增值税（进项税额转出）1920
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答案：B
【解析】新建不动产领用材料进项税额分两年抵扣，第1年抵扣60%，第2年抵扣40%，进项税额转出金额=30000x16%x40%=1920（元）。分摊率=30000÷（120000+400000+480000）×l00%=3%在产品应分摊数额=120000x3%=3600（元）库存商品应分摊数额=400000x3%=12000（元）12月销售产品成本应分摊数额=480000x3%=14400（元）调整分录为：借：在建工程应交税费——待抵扣进项税额贷：生产成本库存商品以前年度损益凋整30000192036001200014400应交税费——应交增值税（进项税额转出）